从科创板开跑到******制渐近，从“新国九条”到资本市场“深改12条”，证监会多次强调，中介机构是资本市场投资经营活动的重要参与主体。以会计师事务所、律师事务所、证券公司为代表的“看门人”将成为资本市场长期稳定发展的基石。凤凰网财经频道着力打造《资本市场“看门人”》采访计划，助力中介机构发声，推动资本市场平稳健康发展。

　　审计，即国家审计部门或独立的******会计师对某单位的经济活动记录进行审核检查，判定其财务收支及有关经济活动是否真实、正确、合规、合法和有效。这就要求进行审计的人员必须有独立性及具相关专业知识。在资本市场中，来自会计师事务所的审计师发挥着重要的第三方监督作用，审计师就如资本市场“看门人”一般，要对公司是被允许上市做出把关决策，同时还要对公司财务晴雨表做判断校正，若“看门人”失灵，后患无穷。

　　在国际财务专家看来，审计师的角色又是什么样呢？他们承担着什么样的责任与期待？獐子岛扇贝跑路的故事如果发生在美国会怎样？为此，凤凰网财经专访国际财务专家IMA（美国管理会计师协会）全球董事会成员Liv A. Watson——

　　Liv现任Workiva公司战略客户计划高级总监，是美国管理会计师协会长期成员。在Liv眼里，资本市场中的审计师扮演的是一种什么样的角色？

　　25岁之前我个人所从事的研究项目就是持续性审计，结合我个人的经历，我认为审计师的工作职责不仅仅是对样本数据进行审计，而是对数据进行持续性审计，是一种长期甚至“终生”的责任制。

　　从过去的实践看，如果审计师失责，遭受处罚的往往是所在的事务所，在全球范围看都是如此。但现在，受处罚的不仅仅是事务所，也包括审计师个人，不能让他们继续隐藏在事务所背后，全权由事务所担责，甚至还要将审计师的名字公之于众。审计师所扮演的角色总的来说最关键的一点是建立公众信任。

　　目前，全世界的资本市场都面临一个共同的挑战，即认为审计事务所与企业之间的关系过密，会影响及审计师行为的独立性及人们对审计师角色的认知。业界为此也在争论，比如认为一家审计事务所不应该审计同一家企业长达20年时间，必须作出改革。审计事务所的角色不仅仅是发现客户内部的问题，而是向公众披露所发现的内部漏洞。

　　当前，科技进步，人工智能的发展，审计行业也呈现出越来越多的自动化趋势，因此，审计师不是仅仅对既有样本数据进行审计，更多地要做时时的数据审计、证据审计。审计师要做的不仅仅是事后的反思，而是避免未来发生的状况。这是个很大的挑战。

　　最近， A股上市公司、主营海产养殖的“獐子岛”又火了，公司四次都声称扇贝大面积逃跑了或死亡了，6年累计计提损失近20亿，有财务造假前科的獐子岛再被市场普遍质疑涉嫌财务造假。2014年10月当时负责獐子岛审计的是大华会计师事务所，盘点存活时正值恶劣天气，面对几百万亩的海洋牧场，獐子岛只选择了90个点，而会计师只选择了几个点。”然后第二年，扇贝又跑了，五年后，大华与刚受造假处罚的獐子岛分道扬镳……

　　比如在美国，PCAOB（上市公司会计监督委员会）是监督审计师的机构，PCAOB现在也与联邦政府合作，制定针对涉嫌欺诈的企业和个人制定相应的量刑规定（sentencing guidelines）。而监督公司的机构是SEC。

　　我认为，在规范上市公司审计师行为方面，建立了类似PCAOB这样的专业的监督审计机构十分关键，由监督审计机构来惩罚那些向市场提供虚假报告企业的审计师。因为人们逐渐意识到，对于财务造假，不仅仅是审计事务所担责，当事审计师更加难辞其咎。在美国，针对审计师的惩罚是相当严厉的，罚金非常惊人。而判断审计师与上市公司财务造假之间关联强度，就在于考核审计师是否进行了充分的尽职调查、严格遵守COSO（美国反虚假财务报告委员会下属发起人委员会）的内控框架。