大师好！欢送来到税务课堂。按照党地方、国务院决策摆设，进一步支撑小微企业成长，扩大处所“六税两费”减免政策合用从体范畴至全数小型微利企业和个别工商户，本年3月4日，财务部、税务总局发布了《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的通知布告》（2022年第10号，以下简称财税10号通知布告），税务总局同步发布了《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策相关征管问题的通知布告》（2022年第3号，以下简称税务总局3号通知布告），对小微企业“六税两费”减免政策次要内容及征收办理做出了具体划定。

　　为帮帮大师愈加全面细致地领会“六税两费”减免政策以及申报缴税方面的新变化，确保大师可以或许及时、脚额、便当地享受优惠，我将环绕大师关怀的11个问题一一进行讲解。

　　按照财税10号通知布告的划定，自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、曲辖市人平易近当局按照当地域现实环境，以及宏不雅调控的需要，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个别工商户能够正在50%的税额幅度内减征资本税、城市维护扶植税、房产税、城镇地盘利用税、印花税（不含证券买卖印花税）、耕地占用税和教育费附加、处所教育附加。税务总局3号通知布告对相关征收办理事项做出了细化划定，包罗小型微利企业减免政策的合用、增值税小规模纳税人向一般纳税人转换时减免政策的合用、优惠政策的打点以及申报表的修订等内容。

　　总体来讲，本次“六税两费”减免政策是对原有“六税两费”政策的扩围，表现四个特点：一是扩大合用从体范畴。政策合用从体范畴由增值税小规模纳税人扩大至全数小型微利企业和个别工商户。二是延续减免幅度。各省（自治区、曲辖市）人平易近当局能够因地制宜正在50%的幅度内确定减征“六税两费”。三是细化了小型微利企业的鉴定方式。按照企业所得税相关划定，纳税人正在打点年度汇算清缴后才能最终确定能否属于小型微利企业。为加强政策简直定性和可操做性，将政策盈利及时送达市场从体，避免因汇算清缴后的逃溯调整添加纳税人办税承担，财税10号通知布告和税务总局3号通知布告对小型微利企业的具体鉴定方式进行了分类细化。四是持续简化办税流程。本次减免优惠继续实行自行申报享受体例，纳税人不需额外提交材料。同时，对《财富和行为税减免税明细申报附表》等4个申报表单进行了修订，加强了优惠享受的便当度。

　　按照政筹谋定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个别工商户等三类从体均能够申报享受“六税两费”减免政策。良多纳税人问，小我独资企业、合股企业可不克不及够享受这个政策，我们说，若是小我独资企业、合股企业是增值税小规模纳税人，是能够申报享受本次“六税两费”减免优惠的。

　　本次“六税两费”减免政策中的“小型微利企业”根基延用了企业所得税办理中的“小型微利企业”尺度，即小型微利企业的鉴定以企业所得税年度汇算清缴成果为准。现行企业所得税政筹谋定，小型微利企业是指处置国度非限制和禁止行业，且同时合适年度应纳税所得额不跨越300万元、从业人数不跨越300人、资产总额不跨越5000万元等三项前提的企业。

　　对于登记为增值税一般纳税人的新设立企业，正在打点初次汇算清缴前，无法确认能否为小型微利企业。对于这类企业能不克不及享受政策，本次借用了“小型微利企业”的部门鉴定尺度，以确保政策盈利及时送出。税务总局3号通知布告第一条第（二）项对此就有明白的划定。登记为一般纳税人的新设立企业，处置国度非限制和禁止行业，按划定打点汇算清缴前，根据申报期上月末能否同时合适从业人数不跨越300人、资产总额不跨越5000万元两项前提，判断能否能够享受减免优惠；对于新设立当月即按次申报“六税两费”的，则按照设立时点能否同时合适这两项前提来判断。同时，为避免因汇算清缴后逃溯调整添加办税承担，税务总局3号通知布告同时明白，新设立企业按划定打点初次汇算清缴申报前，已按划定申报缴纳“六税两费”的，不再按照初次汇算清缴成果进行更正。

　　企业属于增值税小规模纳税人的，间接申报享受“六税两费”减免优惠。企业登记为增值税一般纳税人的，按划定打点汇算清缴后确定是小型微利企业的，除税务总局3号通知布告第一条第（二）项划定的景象外，可自打点汇算清缴昔时的7月1日至次年6月30日申报享受减免优惠；2022年1月1日至6月30日期间，纳税人根据2021年打点2020年度汇算清缴的成果确定能否能够享受优惠。

　　第二种环境，新设立企业登记为增值税一般纳税人的，要区分打点初次汇算清缴前和打点初次汇算清缴后两个阶段来合用政策，打点初次汇算清缴前要按照适才第三个问题中引见到的人员和资产等尺度来判断可否按照“小型微利企业”申报享受“六税两费”减免优惠。

　　举个例子来说，A公司2021年6月成立，处置国度非限制和禁止行业，12月1日登记为增值税一般纳税人，2022年3月31日的从业人数、资产总额别离为280人和4500万元。A公司按划定于2022年4月10日申报2022年3月的资本税和2022年1-3月的房产税时，若是尚未打点2021年度企业所得税汇算清缴，就可采用4月的上月末，即2022年3月31日的从业人数、资产总额两项前提，来判断可否按照“小型微利企业”申报享受“六税两费”减免优惠。本例中，由于A公司2022年3月31日的从业人数不跨越300人、资产总额不跨越5000万元，所以能够享受优惠。

　　登记为增值税一般纳税人的新设立企业，按划定打点初次汇算清缴后确定是小型微利企业的，自打点汇算清缴的次月1日至次年6月30日，可申报享受“六税两费”减免优惠；确定不属于小型微利企业的一般纳税人，自打点汇算清缴的次月1日至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠；按次申报的，自初次打点汇算清缴确定不属于小型微利企业之日起至次年6月30日，不得再申报享受“六税两费”减免优惠。打点初次汇算清缴后，按划定申报当月及之前的“六税两费”的，也按照汇算清缴的成果来确定能否可申报享受减免优惠。

　　举个例子来说，B公司2021年6月成立，2022年5月初次打点2021年度汇算清缴，成果显示为小型微利企业。按照某省房产税征期划定，B公司该当于2022年12月一次性申报2022年全年税款，B公司正在2022年12月一次性申报2022年全年税款时，可申报享受减免优惠。

　　第六个问题：新设立企业正在打点初次汇算清缴申报后，对于申报前已按划定申报缴纳的“六税两费”能否需要进行更正？

　　谜底是不需要更正。税务总局3号通知布告第一条第（二）项划定，登记为一般纳税人的新设立企业按划定打点初次汇算清缴申报前，已按划定申报缴纳“六税两费”的，不再按照初次汇算清缴成果进行更正。

　　举个例子来说，C公司于2022年4月10日申报3月的资本税和2022年1-6月的房产税时，按小型微利企业享受了减免优惠，4月20日初次按划定打点汇算清缴，成果确定不属于小型微利企业。汇算清缴后，C公司不需要对2022年4月10日申报缴纳的3月资本税和2022年1-6月房产税进行更正。

　　第七个问题：小型微利企业过期打点或更正汇算清缴申报，能否需要响应对“六税两费”申报进行更正？

　　税务总局3号通知布告第一条第（一）项、第（二）项关于小型微利企业、新设立企业若何按照汇算清缴成果确定享受减免优惠的时点的划定，都是针对按划定进行一般申报的景象来说的。若是企业所得税汇算清缴存正在过期申报或更正申报的环境，过期申报或更正申报的成果不应当改变其对应的“六税两费”的减免期间。因而，按照税务总局3号通知布告第一条第（三）项划定，登记为增值税一般纳税人的小型微利企业、新设立企业，过期打点或更正汇算清缴申报的，该当根据过期打点或更正申报的成果，按照税务总局3号通知布告第一条第（一）项、第（二）项划定的“六税两费”减免税期间申报享受减免优惠，并该当对“六税两费”申报进行响应更正。

　　举个例子来说，D公司于2021年6月成立，处置国度非限制和禁止行业，10月1日登记为增值税一般纳税人。2022年5月底前，D公司未按期打点初次汇算清缴申报，D公司于2022年4月和7月征期别离申报了昔时1-3月和4-6月的“六税两费”，按照小型微利企业申报享受了减免优惠。8月，D公司打点汇算清缴申报，确定不属于小型微利企业。

　　按照税务总局3号通知布告第一条第（二）项、第（三）项划定，“六税两费”的减免税期间该当按照一般打点初次汇算清缴的时间确定。按照企业所得税相关划定，D公司该当于2022年5月底前打点初次汇算清缴，所以其申报2022年6月1日至2023年6月30日的“六税两费”时能否能够享受减免优惠，该当按照5月初次汇算清缴成果来确定。同时，打点初次汇算清缴后，按划定申报当月及之前“六税两费”的，也应按照初次汇算清缴成果确定能否可以或许享受减免优惠。

　　本案例中，虽然D公司打点初次汇算清缴的时间过期至8月份，可是并不改变初次汇算清缴成果对应的减免税期间。因为D公司的初次汇算清缴成果确认其不属于小型微利企业，因而，2022年6月1日至2023年6月30日，不克不及申报享受减免优惠。初次汇算清缴后，申报当月（5月）及之前（4月）的“六税两费”时也不克不及享受减免优惠。因而，D公司7月征期申报的4-6月的“六税两费”不克不及享受减免优惠，该当进行更正申报，补缴减免的税款。

　　另一方面，按照税务总局3号通知布告第一条第（二）项、第（三）项划定，新设立企业按划定打点初次汇算清缴申报前，已按划定申报缴纳“六税两费”的，不再按照初次汇算清缴成果进行更正。因而，D公司按划定正在4月征期申报2022年1-3月的“六税两费”就不必进行更正。

　　第八个问题：增值税小规模纳税人按划定转登记为一般纳税人，或应登记为一般纳税人而过期未登记的，可否合用“六税两费”减免优惠？

　　为进一步明白纳税人类型发生变化时享受减免优惠的具体时间，按照有益于纳税人和简化申报的准绳，税务总局3号通知布告第二条划定：增值税小规模纳税人按划定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不得再按照增值税小规模纳税人合用“六税两费”减免政策。增值税年应税发卖额跨越小规模纳税人尺度该当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，过期仍不打点登记的，自过期次月起不得再按增值税小规模纳税人申报享受“六税两费”减免优惠。

　　这里需要强调的是，增值税小规模纳税人转为一般纳税人后，若是属于税务总局3号通知布告第一条划定的小型微利企业或新设立企业，或者登记为个别工商户，仍然能够按照“小型微利企业”或“个别工商户”申报享受减免优惠。

　　第九个问题：纳税人曾经享受了“六税两费”其他优惠政策，还能够迭加享受“六税两费”减免优惠吗？

　　这个问题也是大师十分关怀的问题，谜底是必定的。按照财税10号通知布告和税务总局3号通知布告的相关划定，增值税小规模纳税人、小型微利企业、个别工商户已依法享受其他优惠政策的，可迭加享受本次减免优惠。正在享受优惠的挨次上，是先享受其他优惠，再享受“六税两费”减免优惠。本来合用比例减免或定额减免的，本次减免额计较的基数是应纳税额减除原有减免税额后的数额。

　　举个例子来说，小我和企事业单元出租住房的房产税原优惠政策是减按4%税率征收，若是某省确定的增值税小规模纳税人房产税减征比例为50%，政策迭加享受后，可正在减按4%税率征收的根本上再减征一半，即现实按2%的税率征收。

　　鉴于此次“六税两费”减免政策合用从体添加了小型微利企业和个别工商户，税务总局3号通知布告点窜了4个表单，别离是：《财富和行为税减免税明细申报附表》《〈增值税及附加税费申报表（一般纳税人合用）〉附列材料（五）》《〈增值税及附加税费预缴表〉附列材料》《〈消费税及附加税费申报表〉附表6（消费税附加税费计较表）》。正在上述表单中添加了小型微利企业、个别工商户减免优惠申报相关数据项目，并响应点窜了填表申明。

　　本次减免优惠实行自行申报享受体例，纳税人不需额外提交材料。纳税人申报时，按照本身现实环境正在相关申报表单中勾选响应的减免政策合用从体选项并确认合用减免政策起止时间后，系统将从动填列响应的减免性质代码、从动计较减免税款。

　　最初，需要提示大师留意，小微企业“六税两费”减免政策的施行刻日是2022年1月1日至2024年12月31日。纳税人合适前提但未及时申报享受“六税两费”减免优惠的，可依法申请抵减当前纳税期的应纳税费款或者申请退还。对申请抵减的，系统将正在纳税人下次申报时，从动抵减同税费种的应纳税费款，对申请退还的，减纳税款将按法式予以退还。